中注协2020年年报审计通知：五类重点公司及审计风险
2021-01-11 11:15:14
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中注协2020年年报审计通知重点提示疫情影响、文化教育、房地产、持续经营重大不确定性及业绩异常波动五类公司，并关注收入、信息系统、货币资金等审计领域。
更新时间：2026年10月20日
中注协关于2020年年报审计的通知，重点提示了五类上市公司的审计风险。文件落款为2021年1月4日，官网发布于2021年1月11日，面向地方注册会计师协会及从事证券服务业务的会计师事务所。它针对的是2020年度财务报表审计。
五类公司分别需要关注什么？
| 重点对象 | 通知提示的主要核查方向 |
|---|---|
| 受疫情冲击较大的企业 | 经营能否持续、资产减值假设是否合理、业务调整及估计变化的影响；境外程序不能只因执行困难而省略。 |
| 文化教育企业 | 收费与实际服务是否匹配、课时或会员安排怎样确认收入、加盟商承诺是否带来额外义务，以及门店资产减值。 |
| 房地产企业 | 再融资压力与持续经营假设，合作开发、售后回购或回租、明股实债等交易的经济实质与会计处理。 |
| 持续经营可能存在重大不确定性的企业 | 债务违约、重要合同履行受阻、客户或市场流失、贷款不能展期等事项，以及证据对披露和审计报告的影响。 |
| 业绩出现异常波动的企业 | 变化能否由业务和市场解释，同行业表现是否一致，非常规交易是否合理，相关证据及资金流向是否完整。 |
这里的分类是审计风险提示，不是已查实财务造假的名单，也不是宣布相关行业所有公司的财报都有问题。风险评估之后仍要获取证据、执行适当程序，再形成审计判断。
“五类公司”不等于只有五个财务科目需要审计
通知另设高风险业务领域：收入、信息系统、货币资金、金融工具和集团审计。其关注点包括收入与现金流的匹配、对自动化控制的依赖、银行函证及账户流水、预期信用损失参数，以及集团与组成部分审计之间的风险识别和沟通。资产减值、预计负债、政府补助和存货也在提示范围内。
例如，企业预收了课时费，并不因现金已经到账就当然可以全部确认为当期收入；需要核对服务履行和收入确认条件。又如，收入明显增长但现金流没有相应变化，是进一步调查的线索，不能单凭这一现象就认定造假。上述判断应结合合同、交易背景和其他证据。
通知还提出哪些执行要求？
除具体风险外，文件要求事务所维持独立性和专业能力、做好项目质量管理。涉及上市公司变更财务报表或内部控制审计机构时，当时的通知要求前后任事务所在董事会通过变更决议之日起5个工作日内报备；报备信息发生变化，也需按规定更正并告知协会。
这些是该次历史通知中的执行安排。查阅实际审计报告时，应把财务报表年度、审计意见、关键审计事项及相关附注分别阅读；不能把被列入关注范围等同于已出具非标准审计意见，也不能据此推断企业当前经营状况。
